NO | BEBAN USAHA | DEDUCTIBLE | NON DEDUCTIBLE | KET | DASAR HUKUM | |||
1 | Biaya yang Dikeluarkan untuk Mendapatkan, Menagih dan Memelihara Penghasilan | | | |||||
| - | Prinsip Realisasi | Y | | Pasal 28 UU KUP | |||
| - | Konservatis/Penyisihan | Y | | Pasal 28 UU KUP | |||
2 | Biaya yang Dikeluarkan untuk Mendapatkan, Menagih dan Memelihara Penghasilan yang Bukan Obyek Pajak atau Pengenaan PPh-nya Final | Y | | | ||||
3 | Gaji/Upah | Y | PPh Ps 21 | Pasal 6 Huruf a UU PPh | ||||
4 | Tunjangan PPh Pasal 21 | Y | PPh Ps 21 | Kep-545/PJ./2000 | ||||
5 | PPh Dibayar Perusahaan | Y | | Pasal 9 Huruf h UU PPh Kep-545/PJ./200 | ||||
6 | Premi Asuransi Jiwa Pegawai Dibayar Perusahaan Sepanjang Menambah Penghasilan Pegawai | Y | PPh Ps 21 | Pasal 9 Huruf d UU PPh | ||||
7 | Premi Asuransi Jiwa Pemilik/Pemegang Saham dan Keluarganya | Y | | Pasal 9 Huruf j UU PPh | ||||
8 | Iuran Jamsostek | Y | | PP No.14 tahun 1993 | ||||
| a. | Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) | Y | PPh Ps 21 | Pasal 9 Huruf d UU PPh | |||
| b. | Jaminan Kematian (JKM) | Y | PPh Ps 21 | PP No.14 tahun 1993 | |||
| c. | Jaminan Pelayanan Kesehatan | Y | PPh Ps 21 | PP No.14 tahun 1993 | |||
| d. | Iuran Jaminan Hari Tua (JHT) (Jamsostek) : | | PP No.14 tahun 1993 | ||||
| | - | Dibayar Perusahaan | Y | | Pasal 6 Huruf a UU PPh | ||
| | - | Dibayar Pegawai (Bagi Pegawai untuk Menghitung PPh Pasal 21 | Y | | Kep-545/PJ./2000 | ||
9 | Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang Disahkan Menteri Keuangan | | Kep-545/PJ./2000 | |||||
| | - | Dibayar Perusahaan | Y | | Kep-545/PJ./2000 | ||
| | - | Dibayar Pegawai (Bagi Pegawai untuk menghitung PPh Pasal 21 | Y | | Kep-545/PJ./2000 | ||
10 | Iuran Pensiun ke Dana Pensiun yang Belum Disahkan Menteri Keuangan | Y | | Pasal 6 Huruf c UU PPh | ||||
11 | Tunjangan Hari Raya | Y | PPh Ps 21 | Pasal 6 Huruf a UU PPh | ||||
12 | Uang Lembur | Y | PPh Ps 21 | Pasal 6 Huruf a UU PPh | ||||
13 | Pengobatan | | Pasal 6 Huruf a UU PPh | |||||
| a. | Cuma-Cuma (Langsung ke Rumah Sakit) | Y | | Pasal 6 Huruf e UU PPh | |||
| b. | Penggantian Pengobatan | Y | PPh Ps 21 | Kep-545/PJ./2000 | |||
| c. | Tunjangan Pengobatan | Y | PPh Ps 21 | Kep-545/PJ./2000 | |||
14 | Pemberian Imbalan dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan (Misal Makan/Minum, Beras dsb) | Y | | Pasal 9 Huruf e UU PPh | ||||
15 | Pemberian Makan kepada Crew Kapal dan Pesawat dalam Perjalanan | Y | | 466/KMK.04/2000 | ||||
16 | Pemberian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan | | | |||||
| a. | Pengeluaran untuk Penyediaan Makanan/Minuman bagi Seluruh Pegawai, termasuk Dewan Direksi dan Dewan Komisaris di Tempat Kerja | Y | | 466/KMK.04/2000 | |||
| b. | Penggantian dalam Bentuk Natura dan Kenikmatan di Daerah Tertentu | | 466/KMK.04/2000 | ||||
| | - | Tempat Tinggal/Perumahan Pegawai Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia | Y | | 466/KMK.04/2000 | ||
| | - | Pelayanan Kesehatan Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia | Y | | 466/KMK.04/2000 | ||
| | - | Pendidikan Pegawai dan Keluargaya Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia | Y | | 466/KMK.04/2000 | ||
| | - | Pengangkutan bagi Pegawai dan Keluarganya Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia | Y | | 466/KMK.04/2000 | ||
| | - | Olahraga bagi Pegawai dan Keluarganya Sepanjang Fasilitas Tersebut Tidak Tersedia. Sarana Olahraga Tidak Termasuk Golf, Boating, Pacuan Kuda | Y | | 466/KMK.04/2000 | ||
| c. | Dalam Rangka dan Berkaitan dengan Pelaksanaan Kerja | | Kep-220/PJ./2002 | ||||
| | - | Beban Antar Jemput Karyawan | Y | | Kep-220/PJ./2002 | ||
| | - | Penyediaan Makan/Minum untuk Awak Kapal dan Pesawat | Y | | 466/KMK.04/2000 | ||
| d. | Untuk Keamanan/Keselamatan Kerja yang Diwajibkan, Misalnya Pakaian dan Peralatan bagi Pegawai Pemadam Kebakaran, Proyek, Pakaian Seragam Pabrik, Hansip/Satpam | Y | | Kep-312/PJ./2001 | |||
| e. | Berkenaan dengan Situasi Lingkungan, Misal : | | Kep-312/PJ./2001 | ||||
| | - | Pakaian Seragam Pegawai Hotel/Penyiar TV | Y | | Kep-312/PJ./2001 | ||
| | - | Makan Tambahan bagi Operator Komputer/Pengetik | Y | | Kep-312/PJ./2001 | ||
| | - | Makan/Minum Cuma-Cuma bagi Pegawai Restoran | Y | | Kep-312/PJ./2001 | ||
17 | Pembebanan yang Masa Manfaatnya Lebih dari Satu Tahun, dengan Cara Penyusutan Sesuai Pasal 11 UU No.17 Tahun 2000 | Y | | Pasal 6 Ayat (1) UU PPh | ||||
18 | Cuti Pegawai | | | |||||
| a. | Diberikan Uang Cuti | Y | PPh Ps 21 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||
| b. | Tunjangan Cuti | Y | PPh Ps 21 | Kep-545/PJ./2000 | |||
| c. | Dibayar Perusahaan | Y | | Pasal 9 Huruf e UU PPh | |||
19 | Perjalanan Dinas Pegawai | | | |||||
| a. | Didukung Bukti-Bukti yang Sah/Dipertanggung jawabkan | Y | | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||
| b. | Lumpsum (Tidak Didukung Bukti-Bukti) | Y | | Pasal 9 Huruf e UU PPh | |||
| c. | Lumpsum Dianggap Honor Pegawai | Y | PPh Ps 21 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||
| d. | Honor/Uang Saku | Y | PPh Ps 21 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||
| e. | Fiskal Luar Negeri Dibayar Perusahaan, Merupakan PPh Pasal 25 Dibayar dengan SSP, Ditulis Nama Pegawai q.q. Nama Perusahaan dengan NPWP Perusahaan atau dengan Tanda Bukti FLN | Y | | PP No.2 tahun 2000 | |||
| f. | Biaya Piknik/Rekreasi | Y | | Pasal 9 Huruf e UU PPh | |||
19 | Bonus atas Prestasi Kerja yang Dibebankan pada Tahun Berjalan | Y | PPh Ps 21 | Kep-545/PJ./2000 | ||||
20 | Pembagian Laba berupa Bonus, Tantiem, Gratifikasi, Jasa Produksi yang Dibebankan Laba Ditahan (Retained Earning) | Y | PPh Ps 23 (kepada Pemegang Saham | Pasal 9 Ayat (1) UU PPh SE-11/PJ.42/1992 | ||||
21 | Biaya Seminar, Penataran, Kursus (Pendidikan) di Dalam Negeri. | Y | | Pasal 6 Ayat (1) UU PPh | ||||
22 | Honor/Uang Saku Pegawai yang Mengikuti Seminar dsb | Y | PPh Ps 21 | Pasal 6 Ayat (1) UU PPh | ||||
23 | Bea Siswa | | | |||||
| a. | Ada Ikatan Kerja dengan Perusahaan | Y | PPh Ps 21 | Kep-545/PJ./2000 | |||
| b. | Tidak Ada Ikatan Kerja dengan Perusahaan (Sumbangan) | Y | | Kep-545/PJ./2000 | |||
24 | Sumbangan ke Karyawan dalam Bentuk Uang | Y | PPh Ps 21 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||||
25 | Kendaraan Perusahaan yang Dibawa Pulang dan Dikuasai Pegawai : | | Pasal 6 Ayat (1) Huruf b UU PPh | |||||
| a. | Penyusutan | Y | | ||||
| b. | Biaya Reparasi/Pemeliharaan | Y | | ||||
| c. | Bahan Bakar/Oli dsb | Y | | ||||
26 | Perumahan Perusahaan dan Asrama | | Penjelasan Pasal 9 Ayat (1) Huruf b UU PPh jo Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||||
| a. | Pegawai yang Menempati Tidak Diberi Tunjangan Perumahan | | |||||
| | - | Penyusutan Rumah | Y | | |||
| | - | Biaya Eksploitasi Rumah | Y | | |||
| b. | Pegawai yang Menempati Diberi Tunjangan Perumahan Minimal Sebesar Biaya Penyusutan dan Biaya Eksploitasi | | |||||
| | - | Tunjangan Perumahan | Y | PPh Ps 21 | |||
| | - | Biaya Penyusutan Rumah | Y | ||||
| | - | Biaya Eksploitasi Rumah | Y | ||||
27 | Mess untuk Transit, Pendidikan (Sementara) | | 466/KMK.04/2000 | |||||
| a. | Biaya Penyusutan | Y | | ||||
| b. | Biaya Eksploitasi | Y | | ||||
28 | Sewa Rumah Pegawai yang Tidak Diberi Tunjangan Sewa Minimal Sebesar Sewa Rumah Tersebut | Y | PPh Pasal 4 (2) | Pasal 9 Huruf e UU PPh | ||||
29 | PPh Sewa Rumah Dibayar Perusahaan | Y | | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||||
30 | Diberikan Uang Sewa Rumah | Y | PPh Ps 21 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||||
31 | Uang Pesangon | Y | PPh Ps 21 | Kep-545/PJ./2000 | ||||
32 | Upah Borongan Pekerjaan ke Orang Pribadi | Y | PPh Ps 21 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||||
33 | Imbalan ke Pegawai yang Merupakan Pemegang Saham (25% Ke Atas) | | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||||
| a. | Gaji yang Wajar | Y | PPh Ps 21 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||
| b. | Imbalan di Atas Kewajaran | Y | PPh Ps 23 | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | |||
| c. | Deviden Terselubung | PPh Ps 23 | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||||
| | - | Premi Asuransi Jiwa | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||
| | - | Biaya Listrik, Telepon Rumah Pribadi | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||
| | - | Biaya Pemeliharaan Mobil Pribadi | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||
| | - | PPB Rumah Pribadi | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||
| | - | Pengeluaran Perusahaan untuk Keperluan Pribadi | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||
| | - | Pembagian Laba Secara Langsung/Tidak Langsung | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||
34 | Gaji yang Dibayarkan ke Anggota/Sekutu Persekutuan, CV, Firma | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf j UU PPh | ||||
35 | Beban Bunga | | | |||||
| a. | Biaya Bunga untuk Memperoleh Penghasilan yang Merupakan Obyek Pajak | Y | | Pasal 6 UU PPh | |||
| b. | Bunga atas Pinjaman yang Digunakan untuk Membeli Saham yang Sudah Beredar atau untuk Melakukan Akuisisi Saham Milik Pemegang Saham (Penyertaan Dalam Negeri) bagi PT DN, BUMN/D, Koperasi, Yayasan : | | PP No.138 tahun 2000 | ||||
| | - | Dibebankan pada Tahun Ybs | Y | | PP No.138 tahun 2000 | ||
| | - | Dikapitalisasi pada Harga Perolehan Investasi Saham | Y | | PP No.138 tahun 2000 | ||
| c. | Biaya Bunga atas Pinjaman untuk Melakukan Penyertaan pada Perusahaan yang Baru Didirikan atau Mengambil Right Issue | Y | | PP No.138 tahun 2000 | |||
| d. | Biaya Bunga Selama Masa Konstruksi Tidak Boleh Dibebankan pada Tahun Ybs Tetapi Menambah Harga Perolehan Aktiva Tetap | Y | | SE-20/PJ.42/1994 jo S-217/PJ.42/1994 | |||
| e. | Biaya Bunga Jika Ada Penghasilan Bunga Deposito/Tabungan yang Sudah Dikenakan PPh Final, Tidak Semua Biaya Bunga Dapat Dibebankan | | PP No.138 tahun 2000 jo SE-46/PJ.4/1995 | ||||
| f. | Biaya Bunga atas Pinjaman untuk Keperluan Pribadi | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf b UU PPh | |||
| g. | Pembayaran Bunga | | Pasal 23 UU PPh | ||||
| | - | Ke Bank-Bank di Indonesia | Y | | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||
| | - | Ke Bukan Bank | Y | PPh Ps 23 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||
| | - | Ke WP LN Non Tax Treaty | Y | PPh Ps 26 | Pasal 26 UU PPh | ||
| | - | Ke WP LN Tax Treaty | Y | PPh Ps 26 | Surat Keterangan Tarif PPh Ps.26 | ||
| | - | Ke Pemegang Saham/Hubungan Istimewa | | | |||
| | | * Wajar | Y | PPh Ps 23 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||
| | | * Tidak Wajar (Selisihnya) | Y | PPh Ps 23 | Pasal 9 Ayat (1) Huruf f UU PPh | ||
36 | Beban Sewa selain Tanah dan/atau Bangunan | | | |||||
| a. | Ke WP DN Orang Pribadi | Y | PPh Ps 23 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||
| b. | Ke WP DN Badan/BUT | Y | PPh Ps 23 | Penjelasan Pasal 6 Ayat (1) Huruf a UU PPh | |||
37 | Beban Sewa Tanah dan/atau Bangunan | | Pasal 9 Ayat (1) UU PPh Pasal 4 PP 138 Tahun 2000 | |||||
| a. | Ke WP DN Orang Pribadi | Y | PPh Ps 23 | | |||
| b. | Ke WP DN Badan/BUT | Y | PPh Ps 23 | | |||
38 | Biaya Royalti | | Pasal 6 UU PPh | |||||
| a. | Ke WP DN | Y | PPh Ps 23 | | |||
| b. | Ke WP LN Non Tax Treaty | Y | PPh Ps 26 | | |||
| c. | Ke WP LN Tax Treaty | Y | SKD Ps26 | | |||
39 | Jasa Manajemen-WPDN, Pemberian Jasa dengan Ikut Serta Secara Langsung Melaksanakan Manajemen | Y | PPh Ps23 | Pasal 6 UU PPh | ||||
40 | Jasa Teknik WPDN Pemberian Jasa dalam Bentuk Pemberian Informasi yang Berkenaan dengan Pengalaman di Bidang Industri, Perdagangan, Ilmu Pengetahuan : | Y | PPh Ps 23 | Pasal 6 UU PPh | ||||
| a. | Penelitian Tanah | Y | | | |||
| b. | Pembuatan Design Bangunan | Y | | | |||
| c. | Pengawasan Pelaksanaan Bangunan | Y | | | |||
| d. | Informasi Teknik : Gambar, Petunjuk Produksi, Perhitungan Dsb | Y | | | |||
| e. | Latihan Teknik | Y | | | |||
| f. | Informasi Bidang Manajemen | Y | | | |||
| g. | Jasa Rekruitment Pegawai | Y | | | |||
40 | Jasa Konstruksi | | Deductible Dilakukan oleh Pengusaha Konstruksi Besar (Omset Di atas 1 Milyar) | |||||
| a. | Jasa Perencanaan Konstruksi | Y | PPh Ps 23 | PP No.138 Tahun 2000 | |||
| b. | Jasa Pelaksanaan Konstruksi | Y | PPh Ps 23 | Kep-170/PJ/2002 | |||
| c. | Jasa Pengawasan Konstruksi | Y | PPh Ps 23 | | |||
41 | Jasa Konsultan Selain Konsultan Hukum dan Pajak | Y | PPh Ps 23 | PP No.138 Tahun 2000 | ||||
Kep-170/PJ/2002 | ||||||||
42 | Pembayaran Jasa ke Luar Negeri (Seluruh Pekerjaan Dilakukan di Luar Negeri) | | | |||||
| a. | Negara Non Tax Treaty | Y | PPh Ps 26 | | |||
| b. | Negara Tax Treaty | Y | SKT PPh Pasal 26 | | |||
43 | Beban Litbang yang Dilakukan di Indonesia dalam Jumlah yang Wajar untuk Menemukan Teknologi/Sistem Baru bagi Pengembangan Perusahaan : | | Pasal 6 Ayat (1) Huruf f UU PPh | |||||
| a. | Penyusutan Aktiva Tetap | Y | | | |||
| b. | Bahan yang Digunakan | Y | | | |||
| c. | Gaji/Honor Pegawai | Y | PPh Ps 21 | | |||
| d. | Honor Konsultan | Y | PPh Ps 23 | | |||
| e. | Biaya Konsultan yang Memborong Litbang yang Jumlahnya Cukup Material : | | | ||||
| | - | Amortisasi | Y | | | ||
| | - | Biaya Litbang | Y | | | ||
| | | - Dilakukan di Indonesia | Y | | | ||
| | | - Dilakukan di Luar Negeri | Y | PPh Ps 26 | Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000 | ||
44 | Sanksi Perpajakan : Denda, Bunga, Kenaikan | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf k UU PPh | ||||
45 | PBB untuk Tanah/Bangunan Pabrik/Kantor | Y | | Pasal 6 UU PPh | ||||
46 | PBB untuk Tanah/Bangunan yang Tak Digunakan untuk Usaha/ Milik Pribadi | Y | | Pasal 9 Ayat (1) UU PPh | ||||
47 | Pajak Masukan yang Tidak Dapat Dikreditkan : | | Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000 | |||||
| a. | Untuk Perolehan BKP/JKP Sesuai Pasal 6 | Y | | | |||
| b. | Masa Manfaat Lebih dari Satu Tahun dengan Penyusutan | Y | | | |||
| c. | Untuk Perolehan BKP/JKP Sesuai Pasal 9 | Y | | | |||
| d. | Faktur Pajak Standar yang Tidak Lengkap, Tidak Benar, Cacat | Y | | Pasal 3 PP No.138 Tahun 2000 | |||
48 | Biaya Entertainment : | | | |||||
| a. | Tidak Dibuat Daftar Nominatif | Y | | SE-27/PJ.22/1986 | |||
| b. | Dibuat Daftar Nominatif : Nomor Urut, Jenis, Nama Tempat, Alamat dan Jumlah Entertainment Diberikan Relasi : Nama, Posisi, Nama dan Jenis Perusahaan. | Y | | | |||
49 | Keperluan Pegawai Dibayar Perusahaan | Y | | Penjelasan Pasal 4 Ayat (3) Huruf g jo Pasal 9 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||||
50 | Keperluan Pegawai yang Merupakan Pemilik/Pemegang Saham Dibayar Perusahaan Merupakan Deviden Terselubung | Y | PPh Ps 23 | Penjelasan Pasal 4 Ayat (3) Huruf g jo Pasal 9 Ayat (1) Huruf a UU PPh | ||||
51 | Biaya Promosi : | | | |||||
| a. | Didukung Bukti yang Sah | Y | | | |||
| b. | Tidak Didukung Bukti | Y | | | |||
52 | Kerugian Piutang bagi Perusahaan Bukan Bank/Sewa Guna Usaha dengan Hak Opsi | | | |||||
| a. | Penyisihan | Y | | Pasal 9 Ayat (1) Huruf c UU PPh | |||
| b. | Metode Langsung, Tidak Dibuat Daftar Nominatif | Y | | | |||
| c. | Metode Langsung, Dibuat Daftar Nominatif (Dilampirkan) : Nama, Alamat, Tanggal Pinjaman Diberikan, Jumlah Piutang dan Keterangan | Y | | | |||
53 | Rugi Selisih Kurs : | | Pasal 6 Ayat (1) Huruf e UU PPh | |||||
| a. | Kurs Tengah BI Akhir Tahun | Y | | | |||
| b. | Pada Waktu Pembayaran | Y | | | |||
54 | Sewa Guna Usaha Tanpa Hak Opsi, Pembayaran Sewa Guna Usaha | Y | PPh Ps 23 | | ||||
55 | Sewa Guna Usaha Dengan Opsi | | | |||||
| a. | Penyusutan Aktiva Sewa Guna Usaha | Y | | 1169/KMK.01/1991 | |||
| b. | Bunga Sewa Guna Usaha | Y | | ||||
| c. | Jumlah Pembayaran Sewa Guna Usaha | Y | | ||||
56 | Kerugian Pengalihan Harta | | Pasal 4 PP No.138 Tahun 2000 | |||||
| a. | Digunakan untuk Usaha | Y | | | |||
| b. | Tidak Digunakan untuk Usaha | Y | | | |||
57 | Beban Alat Tulis Kantor | Y | | Pasal 6 UU PPh | ||||
58 | Beban Listrik, Telepon, Faksimili | Y | | | ||||
59 | Beban Perangko/Materai | Y | | | ||||
60 | Beban Starco/Handphone | Y | | Kep-220/PJ./2002 | ||||
61 | Beban Antar Jemput Karyawan | Y | | Kep-220/PJ./2002 | ||||
62 | Macam-Macam Biaya : | | | |||||
| a. | Tidak Diperinci | Y | | | |||
| b. | Diperinci | Y | | | |||
63 | Biaya Bea Siswa dalam Rangka GN-OTA yang Dikeluarkan Perusahaan, dengan Bukti Setoran/ Transfer keBRI a.n. Lembaga GN-OTA | Y | | SE-33/PJ.421/1996 | ||||
64 | Bantuan Keluarga Pra Sejahtera Dibebankan Langsung ke Perkiraan "Laba Ditahan" | Y | | Pasal 9 UU PPh |
Senin, 08 Maret 2010
Koreksi Fiskal
Langganan:
Posting Komentar (Atom)
0 komentar:
Posting Komentar