1. Penyerahan BPK/JKP antar sesama PKP harus memungut PPN
2. Penerimaan BKP/JKP antar sesama PKP dipungut PPN
3. Penyerahan BKP/JKP kepada BUMN yang dananya berasal dari APBN/APBD memungut PPN tetapi PPN yang dipungut dibayar sendiri oleh BUMN ke Bank Persepsi atau Kantor Pos.
4. Metode Pencatatan PPN :
Ada 2 cara pembukuan PPN dalam akuntansi :
1. Metode Faktur : PPN terhutang di catat pada saat faktur dikeluarkan
F.P di buat pada saat pembayaran / pada saat penyerahan
Biasanya digunakan oleh PKP yang telah dikukuhkan
2. Metode kas : PPN di catat pada saat penerimaan pembayaran.
Pencatatan tidak tergantung pada pembuatan faktur
Biasanya digunakan oleh perusahaan yang tidak
Contoh :
Pembelian (Pajak Masukan)
| Pembelian | 10.000 | |
| PPN Masukan | 1.000 | |
| -Kas/Hutang dagang | | 11.000 |
Saat pembayaran jika transaksi kredit
| Hutang | 11.000 | |
| -Kas | | 11.000 |
Diskon Pembelian
| Pembelian | 9.000 | |
| PPN Masukan | 900 | |
| Diskon Pembelian | 1.000 | |
| -Kas/Hutang dagang | | 10.900 |
Retur Pembelian (Rp 2000)
| Kas | 2.200 | |
| -Retur Pembelian | | 1.800 |
| -PPN Masukan | | 200 |
| -Diskon Pembelian | | 200 |
Pembelian dengan UM
| Uang Muka | 1000 | |
| PPN Masukan | 100 | |
| -Kas | | 1.100 |
Pelunasan
| Pembelian | 10.000 | |
| PPN Masukan | 900 | |
| -Kas | | 9.900 |
| -Uang Muka | | 1000 |
Pembelian FP Masukan tidak dapat dikreditkan
| Pembelian Aktiva Tetap | 10.000 | |
| PPN Masukan tdk dpt dkreditkan | 1.000 | |
| -Kas/Hutang dagang | | 11.000 |
Penyerahan (Pajak Keluaran)
| Kas/Piutang | 11.000 | |
| -PPN Keluaran | | 10.000 |
| -Penjualan | | 1.000 |
Saat pembayaran jika pembayaran kredit
| Kas | 11.000 | |
| -Piutang | | 11.000 |
Diskon Penjualan
| Kas/Piutang | 10.800 | |
| -Diskon Penjualan | | 2.000 |
| -PPN Keluaran | | 800 |
| -Penjualan | | 8.000 |
Retur Penjualan
| Retur Penjualan | 800 | |
| PPN Keluaran | 80 | |
| Diskon Penjualan | 200 | |
| -Kas/Piutang | | 1080 |
Penjualan dengan Uang Muka (Rp 2000)
| Kas | 2.200 | |
| -Uang Muka | | 2.000 |
| -PPN Keluaran | | 200 |
Pelunasan
| Kas | 8.800 | |
| Uang Muka | 2.000 | |
| -Penjualan | | 10.000 |
| -PPN Keluaran | | 800 |
Penjualan kepada BUMN yang dibiayai oleh APBN/APBD
| Kas/Piutang | 10.000 | |
| PPN Keluaran | 1.000 | |
| -Penjualan | | 10.000 |
| -PPN Keluaran | | 1.000 |
Pelunasan Jika Penjualan Kredit
| Kas | 10.000 | |
| -Piutang | | 10.000 |
Metode Pencatatan dengan menggunakan saat Faktur Pajak diterima
Pembelian (Pajak Masukan)
| Pembelian | 10.000 | |
| PPN Masukan FP blm diterbitkan | 1.000 | |
| -Kas/Hutang dagang | | 11.000 |
Saat terima faktur pajak
| PPN Masukan | 1.000 | |
| -PPN Masukan FP blm diterbitkan | | 1.000 |
Penjualan (Pajak Keluaran)
| Kas/Piutang | 11.000 | | |||||||||||||||||||||||||
| -PPN keluaran FP blm diterbitkan | | 1.000 | |||||||||||||||||||||||||
| -Penjualan | | 10.000 |
Saat dibuat Faktur Pajak
| PPN keluaran FP blm diterbitkan | 1.000 | |
| -PPN Keluaran | | 1.000 |
Saat Perhitungan, Pembayaran dan Pelaporan
Jika PPN Keluaran > PPN Masukan
PPN Keluaran Rp 10.000
PPN Masukan RP 9.000-
Kurang Bayar RP 1.000
| Pajak Keluaran | 10.000 | |
| -Pajak Masukan | | 9.000 |
| -PPN ymh dibayar | | 1.000 |
Saat Penyetoran
| PPN ymh dibayar | 1.000 | |
| -Kas | | 1.000 |
Jika Pajak Masukan > PPN Keluaran
PPN Keluaran Rp 9.000
PPN Masukan Rp 10.000-
Lebih Bayar Rp 1.000
| Pajak keluaran | 9.000 | |
| PPN Lebih Bayar | 1.000 | |
| -Pajak Masukan | | 10.000 |
Saat diterima restitusi
| Kas | 1.000 | |
| -PPN Lebih Bayar | | 1.000 |
0 komentar:
Posting Komentar